Письмо Минфина РФ от 24 октября 2013 г. N 03-01-18/44927

Вопрос: Организация (далее — инвестор) осуществляет строительство объектов газового комплекса посредством заключения договоров на реализацию инвестиционных проектов. Дочерние организации (далее — заказчики), являющиеся взаимозависимыми лицами для целей налогообложения на основании ст. 105.1 НК РФ, привлекают взаимозависимых с инвестором подрядчиков, в том числе ОАО (далее — подрядчик).Сумма доходов по сделкам между подрядчиком и каждым заказчиком не превышает суммового критерия, установленного пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ и п. 3 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ (далее — Закон N 227-ФЗ), и сделки не признаются контролируемыми в соответствии со ст. 105.14 НК РФ.

Общая сумма доходов по сделкам, совершаемым подрядчиком со всеми заказчиками, превышает суммовой критерий, установленный пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ и п. 3 ст. 4 Закона N 227-ФЗ.

В договорах между заказчиками и подрядчиком не указывается, что заказчики действуют в рамках реализации инвестиционных проектов инвестора и, соответственно, у подрядчика отсутствуют достоверные сведения об объемах сделок, совершенных подрядчиком, результаты которых в конечном итоге будут переданы инвестору.

Также подрядчик заключает сделки на выполнение определенных видов работ непосредственно с инвестором, но сделки не признаются контролируемыми в соответствии со ст. 105.14 НК РФ.

По каким сделкам у подрядчика возникает обязанность представлять в налоговые органы уведомление о контролируемых сделках:

- по сделкам между взаимозависимыми лицами — подрядчиком и отдельными заказчиками, подрядчиком и инвестором, если сделки признаются контролируемыми в соответствии со ст. 105.14 НК РФ;

- по всем сделкам между подрядчиком и заказчиками, подрядчиком и инвестором, если сумма доходов по сделкам превысит суммовой критерий, установленный пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ и п. 3 ст. 4 Закона N 227-ФЗ?